Dvostruko oporezivanje mirovina: Ove promjene donosi ugovor Hrvatske sa SAD-om

Vlada je usvojila nacrt konačnog prijedloga zakona o potvrđivanju Konvencije između Hrvatske i Sjedinjenih Američkih Država o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju porezne utaje. Konvencijom se uređuju načini izbjegavanja dvostrukog oporezivanja dohotka i dobiti, među kojima i mirovina. Tiče se to umirovljenika koji primaju mirovinu iz SAD-a ili pak žive u SAD-u i primaju hrvatsku mirovinu. Svrha je da građani ne plaćaju dvaput isti porez u obje zemlje ili da ga plaćaju povoljnije. 

Ugovori sa 72 zemlje definiraju gdje plaćate porez 

Porez na mirovine bit će ukinut od siječnja 2027. za više od pola milijuna umirovljenika. Što to znači za one koji primaju inozemne mirovine, ovisi upravo o ugovorima sklopljenima između dvije države, o čemu smo pisali ovdje. Hrvatska u SAD isplaćuje više od 800 mirovina, a više o isplatama koje putuju u druge zemlje pisali smo ovdje. Istovremeno nije poznato koliko mirovina stiže k nama iz SAD-a, jer taj podatak ne dostavljaju Hrvatskom zavodu za mirovinsko osiguranje, za razliku od nekih drugih država. Više od 200.000 umirovljenika dobiva mirovine iz drugih zemalja, o čemu čitajte ovdje. 

Hrvatska trenutačno ima sklopljene ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa 72 države, a svaki od njih možete pogledati na stranicama Porezne uprave ovdje. Primate li mirovinu iz neke od ovih zemalja ili živite tamo uz primanje hrvatske mirovine, ugovor će vam točno reći gdje ste dužni platiti porez. Mirovina se najčešće oporezuje u onoj državi u kojoj umirovljenik ima prebivalište, ali to nije pravilo, pri čemu je i SAD iznimka pa će se prema prijedlogu Konvencije porez plaćati u onoj zemlji koja mirovinu isplaćuje. 

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Provjerite ponudu

Porez plaćate u zemlji koja vam isplaćuje mirovinu

Odredbama Konvencije između Hrvatske i SAD-a, koje se odnose na oporezivanje mirovina, dogovoreno je oporezivanje mirovina iz sustava socijalnog osiguranja isključivo u državi izvora mirovine, dakle onoj koja mirovinu isplaćuje. Nadalje, pravo oporezivanja ostalih mirovina podijeljeno je između država. Država izvora mirovine ima primarno pravo oporezivanja mirovine stopom koja ne prelazi 10 % bruto iznosa plaćanja.

Konvencijom se, između ostaloga, dobrovoljni mirovinski fondovi izjednačavaju s obveznim mirovinskim fondovima u svrhu ostvarivanja koristi od neoporezivanja isplate dividende fondovima od njihovog ulaganja u drugoj državi ugovornici. Definirane su snižene stope poreza po odbitku na dividende od pet i 15 posto te nulta stopa za ulaganja mirovinskih fondova.

Mirovina spada u prihod od nesamostalnog rada. Porez će se oporezivati u Hrvatskoj ako, primjerice, korisnik primanja u drugoj državi ne boravi dulje od 183 dana u godini. Prihodi pomoraca i pilota u međunarodnoj plovidbi oporezuju se pak samo u zemlji u kojoj žive. 

Naknade koje isplaćuju mirovinski fondovi

Mirovine i druge slične naknade koje mirovinski fond osnovan u državi ugovornici isplaćuje rezidentu druge države ugovornice mogu se oporezivati u toj drugoj državi ugovornici. Međutim, takve mirovine i druge slične naknade se mogu oporezivati i u državi ugovornici u kojoj je mirovinski fond osnovan i sukladno zakonima te države, ali ako je stvarni korisnik mirovina i drugih sličnih naknada rezident druge države ugovornice, tako da utvrđen porez ne smije biti veći od 10 posto bruto iznosa plaćanja, piše u nacrtu Konvencije. 

Iznos svake takve mirovine ili drugih sličnih naknada koje je isplatio mirovinski fond izuzima se od oporezivanja  u državi ugovornici čiji je rezident stvarni korisnik, ako bi takva mirovina ili druge slične naknade bile izuzete od oporezivanja u državi ugovornici u kojoj je mirovinski fond osnovan ako bi stvarni korisnik bio njezin rezident.

- Ovaj se podstavak primjenjuje samo ako je stvarni korisnik bio rezident države ugovornice u kojoj je mirovinski fond osnovan kada je takav stvarni korisnik prvi put uplaćivao doprinose ili sudjelovao u mirovinskom fondu, ili u slučaju stvarnog korisnika koji je ostvario udjel u mirovinskom fondu ili sličnu naknadu uslijed smrti fizičke osobe koja je prva sudjelovala u mirovinskom fondu, a ta preminula osoba bila je rezident države ugovornice u kojoj je mirovinski fond osnovan kada je ta osoba prvi put uplaćivala doprinose ili sudjelovala u mirovinskom fondu, pojašnjeno je u Konvenciji. 

Dohodak koji je ostvario mirovinski fond 

Ako je fizička osoba rezident države ugovornice član ili korisnik mirovinskog fonda koji je osnovan u drugoj državi ugovornici, ili sudionik u njemu, dohodak koji je ostvario mirovinski fond ne može se oporezivati kao dohodak te fizičke osobe, osim ako i samo u onoj mjeri u kojoj se istoj toj fizičkoj osobi ili u korist te fizičke osobe isplati iz mirovinskog fonda (a ne prenese u drugi mirovinski fond koji je osnovan u toj drugoj državi ugovornici u prijenosu koji se kvalificira kao porezno odgođeni prijenos prema zakonima te druge države ugovornice). 

Ako je državljanin Sjedinjenih Država koji je rezident Hrvatske član ili korisnik mirovinskog fonda koji je osnovan u Hrvatskoj, ili sudionik u njemu, Sjedinjene Države ne mogu oporezivati dohodak koji je ostvario mirovinski fond kao dohodak fizičke osobe, osim ako i samo u onoj mjeri u kojoj se isti toj fizičkoj osobi ili u korist te fizičke osobe isplati iz mirovinskog fonda (a ne prenese u drugi mirovinski fond koji je osnovan u Hrvatskoj u prijenosu koji se kvalificira kao porezno odgođeni prijenos prema zakonima Hrvatske).

Doprinosi koji se uplaćuju u mirovinski fond

Doprinosi koje fizička osoba plaća ili se u njegovo ime plaćaju u mirovinski fond tijekom razdoblja u kojem obavlja nesamostalni rad ili samostalnu djelatnost u prvospomenutoj državi ugovornici odbit će se (ili će se izuzeti) pri izračunavanju oporezivog dohotka fizičke osobe u toj prvospomenutoj državi ugovornici.

- Sve beneficije stečene u okviru mirovinskog fonda, ili doprinosi koji su u mirovinski fond uplaćeni od strane ili u ime poslodavca fizičke osobe, tijekom tog razdoblja ne tretiraju se kao dio oporezivog dohotka zaposlenika i svi takvi doprinosi dopuštaju se kao odbitak pri izračunavanju oporezivog dohotka poslodavca fizičke osobe u prvospomenutoj državi ugovornici. Olakšica dostupna prema ovom stavku ne smije premašiti manju od olakšice dostupne u bilo kojoj od država ugovornica njezinim rezidentima za doprinose u mirovinski fond ili beneficije stečene u okviru mirovinskog fonda koji je osnovan u toj državi ugovornici, navedeno je u Konvenciji. 

Sve beneficije stečene u okviru mirovinskog fonda, ili doprinosi koji su u mirovinski fond uplaćeni od strane ili u ime poslodavca fizičke osobe, tijekom tog razdoblja, i koji se mogu pripisati nesamostalnom radu, ne uključuju se u izračunavanje oporezivog dohotka zaposlenika u Sjedinjenim Državama, kako piše u Konvenciji. 

Pridružite se našoj Viber zajednici i prvi saznajte sve informacije.